英國稅務入門指南 2023：港人移英必知的六大稅種與規劃要點

移居英國是很多港人的人生大計，但英國稅制的複雜程度往往令人卻步。與香港的低稅、地域來源制完全不同，英國採用全球收入課稅原則，對稅務規劃的要求更高。

本文由寰宇移民英國稅務部整理，以 2023 年最新資訊，為準備移居英國的港人提供全面的稅務入門指導。

⚠️ 免責聲明： 本文為一般資訊性指引，不構成個人稅務建議。具體稅務安排請諮詢持牌稅務顧問。

一、英國稅務居民身份如何判定？

在了解具體稅種之前，首先必須明白：你是否成為英國稅務居民，決定了你的全部課稅範圍。

英國採用**法定居住測試（Statutory Residence Test，SRT）**來判定稅務居民身份，共有三個測試層次：

自動非英國居民測試（Automatic Non-Resident）

符合以下任一條件，即自動非居民（無需繳納英國全球收入稅）：

在英格蘭稅務年度（4 月 6 日至翌年 4 月 5 日）在英天數 少於 16 天
上一年度為非英國居民，且本年度在英天數 少於 46 天

自動英國居民測試（Automatic UK Resident）

符合以下任一條件，即自動成為英國稅務居民：

在英天數達 183 天或以上
在英有唯一住所（sole home），且在英超過 30 天
在英工作，且工作天數達 356 天或以上

充分聯繫測試（Sufficient Ties Test）

介於上述兩者之間的情況，則按在英天數及與英國的聯繫數量（配偶是否在英、工作是否在英、在英是否有住所等）綜合判定。

💡 港人注意： 持 BNO Visa 移居英國後，通常在第一個稅務年度內即成為英國稅務居民，適用全球收入課稅原則。

二、英國所得稅（Income Tax）

稅率（2023/24 年度）

收入範圍（英鎊）	稅率
£0 – £12,570	0%（個人免稅額）
£12,571 – £50,270	20%（基本稅率）
£50,271 – £125,140	40%（較高稅率）
£125,141 以上	45%（額外稅率）

⚠️ 注意： 年收入超過 £100,000 時，個人免稅額逐步削減，每超過 £2，免稅額減少 £1，至 £125,140 時免稅額歸零。

哪些收入需要申報？

作為英國稅務居民，以下收入均需申報：

✅ 英國僱傭收入（薪酬）
✅ 英國自僱收入
✅ 英國房屋租金收入
✅ 英國及全球銀行利息及股息
✅ 全球房屋租金收入
✅ 海外退休金

港人常見問題：

香港物業租金收入：需在英國申報
強積金（MPF）：有特殊處理，詳見下文
香港股票股息：需申報（但有稅務協議可減輕雙重徵稅）

香港 vs 英國雙重稅務協議

英國與香港於 2010 年簽訂《避免雙重課稅協議》（Double Tax Agreement，DTA），核心原則：

同一筆收入不會在兩地重複全額課稅
在香港繳付的稅款，可作英國稅務抵免（Tax Credit）

例如：香港物業租金在港已繳 15% 稅，英國稅率 40% — 差額 25% 需在英補繳

三、資本增值稅（Capital Gains Tax，CGT）

香港沒有資本增值稅，但英國有。這是最多港人忽略的稅種之一。

CGT 稅率（2023/24）

資產類型	基本稅率納稅人	較高稅率納稅人
住宅物業	18%	28%
其他資產（股票、基金等）	10%	20%

每年免稅額（Annual Exempt Amount）

2023/24：£6,000（注意：已從前一年 £12,300 大幅削減）
2024/25：£3,000（再度削減）

⚠️ 重要趨勢： 英國政府持續削減 CGT 免稅額，未來可能進一步提高 CGT 稅率，長期持有資產的人士應儘早做好規劃。

港人常需申報的 CGT 情況

在港出售物業的盈利（成為英國居民後出售的香港物業）
出售香港上市股票的盈利
出售基金、結構性投資產品的盈利

重要例外： 出售英國主要自住物業（Principal Private Residence，PPR）通常免 CGT。

四、遺產稅（Inheritance Tax，IHT）

英國遺產稅是港人最常問及但又最容易低估的稅種。

IHT 基本規則（2023 年）

免稅門檻（Nil Rate Band）：£325,000
超出部分課稅率：40%
配偶之間資產轉移：完全免稅
自用物業附加免稅額（Residence Nil Rate Band）：每人 £175,000（向直系子孫遺贈主要居所）

實際效果：

夫妻合計免稅額可達 £650,000（NRB × 2）
如包括自用物業附加免稅額，夫妻合計最高可達 £1,000,000 免稅

IHT 的「7 年贈與規則」

在身故前 7 年內的贈與，仍可能納入遺產計算（按年份遞減，稱為 Taper Relief）：

身故前贈與年份	IHT 稅率
3 年以內	40%
3-4 年	32%
4-5 年	24%
5-6 年	16%
6-7 年	8%
7 年以上	0%

💡 規劃要點： 如計劃向子女轉移大額資產，愈早行動，IHT 豁免的機會愈大。移英前的資產贈與尤為重要，因在成為英國稅務居民前進行的贈與，通常不納入英國 IHT 計算（視 domicile 身份而定）。

五、非居籍稅務身份（Non-Domiciled Status，Non-dom）

2023 年港人移英最熱門的稅務話題之一，就是 Non-dom 身份。

什麼是 Non-dom？

英國稅法中，Domicile（居籍） 是一個比稅務居住地更深層的法律概念，大致理解為「一個人認為的永久家園」。

港人移英後：

通常是英國稅務居民（住夠天數）
但可能仍是「Non-dom」（認為香港或原籍地才是永久家園）

Non-dom 的稅務優惠

Non-dom 身份允許申請「匯款制（Remittance Basis）」課稅：

只對匯入英國的海外收入課稅
未匯入英國的海外收入（如香港股息、租金）無需申報

但有代價：

放棄英國個人免稅額（£12,570）
在英居住超過 7 年（含），每年需繳 £30,000 的「匯款制費用（Remittance Basis Charge）」
在英居住超過 12 年（含），費用增至 £60,000/年

2023 年 Non-dom 的爭議與未來

英國工黨於 2023 年選舉前宣布若執政將廢除 Non-dom 制度，2024 年大選後工黨上台，Non-dom 制度的改革已在推進中。

⚠️ 最新動態： Non-dom 制度的改革細節仍在演變，請聯絡寰宇移民了解最新狀況。

六、香港強積金（MPF）的英國稅務處理

強積金是港人最關心的資產之一，其英國稅務處理往往令人困惑。

核心問題

強積金在香港屬退休金計劃，但在英國稅法下，其認定方式取決於：

強積金是否被視為「認可海外退休金計劃（QROPS）」
提取強積金的時機（移英前還是移英後）

建議處理方式

情況	建議
移英前提取強積金	在成為英國稅務居民前提取，一般只需繳香港稅（強積金移出部分的稅務處理較複雜，需視公積金性質）
移英後保留強積金	強積金投資增值可能被視為海外投資增益，每年需申報
移英後提取強積金	提取款項可能被視為海外退休金收入，按所得稅率課稅

💡 建議： 移英前 6-12 個月是處理強積金安排的最佳時機，建議諮詢同時熟悉香港強積金及英國稅法的顧問。

七、印花稅（Stamp Duty Land Tax，SDLT）

在英國購買住宅物業時，需要繳納印花稅（SDLT）。

SDLT 稅率（2023 年，住宅物業）

物業價值	稅率
£0 – £250,000	0%
£250,001 – £925,000	5%
£925,001 – £1,500,000	10%
£1,500,001 以上	12%

額外附加稅

第二物業附加稅： 3%（如在英購買第二套物業，整個階梯加 3%）
海外買家附加稅（Non-UK Resident Surcharge）： 2%（非英國稅務居民購買英國住宅，需額外繳 2%）

港人常見情況： 若仍持有香港物業而在英購屋，通常視為購買第二物業，需繳 3% 附加稅。

寰宇移民英國稅務規劃服務

了解了以上六大稅種，您可能已感受到英國稅務規劃的複雜性。寰宇移民的英國稅務部為客戶提供：

📋 移英前稅務評估：梳理現有資產，識別稅務風險
💼 強積金處置建議：移英前的最優提取時機分析
🏠 物業安排建議：保留 vs 出售香港物業的稅務考量
📝 英國稅務申報：Self Assessment 填報支援
🌐 雙重稅務規劃：香港 / 英國 DTA 最大化運用

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作者： 寰宇移民英國稅務部
更新： 2023 年 9 月
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